仁和會計溫馨提醒大家：個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳3月31日前要完成！

一、哪些人應(yīng)當辦理經(jīng)營所得匯算清繳？

如果你是個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

注：實行經(jīng)營所得核定征收的納稅人不需辦理。

二、什么時候辦理？

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

三、向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報？報送哪張申報表？

如果年度內(nèi)只取得一處經(jīng)營所得，需向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

如果年度內(nèi)從兩處及以上取得經(jīng)營所得，需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

4辦理渠道有哪些？

1.自己辦

以深圳地區(qū)為例：在國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務(wù)局”，進入自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理經(jīng)營所得B表和C表申報。

2.單位辦

你可以請被投資單位通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端幫助代辦經(jīng)營所得（B表）申報。

3.大廳辦

建議你盡量通過自然人電子稅務(wù)局WEB端或扣繳端辦理，若在遠程辦稅中遇到問題，也可攜帶申報表及相關(guān)資料前往經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

五、經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算？

第一步：計算應(yīng)納稅所得額

1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

成本、費用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

2.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

綜合所得：指工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

專項扣除：包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

注：① 從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅；② 合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

第二步：查找適用稅率，計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表

（經(jīng)營所得適用）

 

六、哪些支出不得在經(jīng)營所得稅前扣除？

1.個人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

5.贊助支出；

6.用于個人和家庭的支出；

（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（3）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費不得扣除。

8.投資者工資薪金支出。

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(新媒體責編：syhz0808)